Aangifte 2011: aftrekposten voor werk, studie en ondernemen

Kosten over het hoofd zien of ten onrechte opvoeren kan voor onaangename
verrassingen zorgen. In het eerste geval betaal je te veel belasting; in het
tweede geval riskeer je een naheffing en eventuele boete.

Giften, schulden voor bijvoorbeeld de aanschaf van een auto en studiekosten
vormen aantrekkelijke aftrekposten. Een overzicht.

Studiekosten

Een cursus piano spelen moet je zelf betalen. Maar voor de betaling van een
studie of cursus voor je werk of een toekomstig beroep komt de fiscus je wél
graag tegemoet. Het gaat hierbij om lesgeld en de kosten van boeken en
studiemateriaal, maar ook om afschrijvingen op je computer of printer, mits
je deze apparaten voor je studie nodig hebt. Gebruik je je pc ook privé, dan
mag je dat gedeelte niet opvoeren. Voor computers en randapparatuur gaat de
Belastingdienst uit van een levensduur van drie jaar en een restwaarde van
10 procent.

Voor de studiekosten (met aftrek van eventuele vergoedingen van bijvoorbeeld
je werkgever) geldt een drempel van 500 euro. Alles erboven is aftrekbaar.

Let wel op: niet alle studiekosten zijn aftrekbaar. De rente op studieschulden
mag je bijvoorbeeld niet opvoeren. Ook je studeerruimte en de inrichting
ervan zijn niet aftrekbaar. Hetzelfde geldt kosten voor (studie)reizen,
hotelovernachtingen, diners, versnaperingen, kleding en excursies. Het
bedrag dat je maximaal mag aftrekken is in de regel 15.000 euro.

Lijfrente

Een lijfrente om je pensioentekort aan te vullen kan fiscaal voordelig zijn.
Maar dat hoeft niet. Hoeveel je mag aftrekken, hangt af van je
pensioenopbouw. Je mag alleen een bedrag opvoeren als je een pensioentekort
hebt.

Je mag de premies voor lijfrenten en de stortingen op een
lijfrentespaarrekening alleen over 2011 aftrekken als je deze ook dat jaar
hebt betaald.

Vervoer

Wie in loondienst is en met het openbaar vervoer naar zijn werk reist, mag de
reiskosten onder voorwaarden aftrekken. De reisafstand moet minimaal tien
kilometer zijn en je reist minimaal één dag per week naar je werk (of
minimaal 40 dagen per jaar). Ga je met je eigen auto of de fiets naar je
werk, dan heb je geen recht op reisaftrek. Wel mag je baas maximaal 19
eurocent per kilometer onbelast vergoeden.

Rijd je in een auto van de zaak, dan moet je baas een bedrag als loon in
natura bij je salaris tellen voor het voordeel dat je hebt van het
privégebruik van de auto (de bijtelling). Deze bedraagt meestal 25 procent
van de cataloguswaarde van de auto.

Ondernemersaftrek

Wie door de Belastingdienst wordt erkend als ondernemer komt in aanmerking
voor de ondernemersaftrek en mag dan een bepaald bedrag aftrekken van de
winst. Onder deze aftrekpost vallen diverse deelposten: de zelfstandigen- en
startersaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek
en de (eenmalig op te voeren) stakingsaftrek.

Om voor deze aftrekposten in aanmerking te komen, moet je wel voldoen aan het
zogeheten urencriterium. Dat betekent dat je in het betreffende jaar
minimaal 1.225 uur aan je bedrijf hebt besteed.

De zelfstandigenaftrek geldt voor alle ondernemers. De hoogte hiervan hangt af
van de winst die je hebt geboekt. Hoe hoger de winst uitvalt, hoe lager de
aftrekpost. Het minimumaftrekbedrag bedraagt 4.602 euro, bij een winst van
minimaal 59.810 euro. Het maximale aftrekbedrag is 9.484 euro, bij een winst
tot 14.045 euro.

De startersaftrek is specifiek bedoeld voor jonge ondernemingen en bedraagt
2.123 euro.

Verder bestaat er nog de mkb-winstvrijstelling, die eveneens voor alle
kleinere ondernemers geldt. Deze bedraagt 12 procent van de winst (minus de
ondernemersaftrek).

Investeringsaftrek

Een andere mogelijk interessante aftrekpost betreft de investeringsaftrek: een
bedrag dat je mag aftrekken van de winst als je hebt geïnvesteerd in
bedrijfsmiddelen. De bekendste variant is de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), voor ondernemers die vorig jaar
tussen de 2.200 en 301.800 euro investeerden voor hun bedrijf. De hoogte van
deze aftrek hangt af van het geïnvesteerde bedrag en bedraagt maximaal 28
procent. Het moet wel om bedrijfsmiddelen gaan die in aanmerking komen voor
deze aftrekpost.

Er bestaan ook nog extra aftrekposten voor investeringen in energiezuinige of
milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen.

Starten eigen bedrijf

Alle kosten die je hebt gemaakt in de aanloop naar de start van de onderneming
mag je aftrekken. Denk bijvoorbeeld aan het bonnetje voor de aanschaf van
een computer.

Goederen die je al langer geleden hebt aangeschaft en voor je bedrijf gebruikt
zijn daarentegen níet aftrekbaar, maar je mag deze spullen wel bij de start
van je bedrijf inbrengen tegen de dagwaarde. Ze maken dan deel uit van het
ondernemingsvermogen.

Werkruimte

Heb je een kantoor aan huis, dan zijn de kosten hiervoor alleen aftrekbaar
voor de inkomstenbelasting als de werkruimte een zelfstandig deel van de
woning is. Daarmee wordt bedoeld dat de werkruimte moet beschikken over een
eigen ingang en eigen voorzieningen, zoals sanitair. Ook moet je in je
kantoor een belangrijk deel van je inkomen verdienen.

Om het aftrekbedrag vast te stellen moet je eerst bepalen welk deel van je
huis gebruikt wordt als werkruimte. De kosten hiervoor - zoals verlichting,
verwarming, inrichting en huur - mag je naar rato als aftrekpost opvoeren.

Is de werkruimte geen zelfstandig deel van de woning, dan mag je voor de
inkomstenbelasting nog wel de kosten aftrekken die je zou maken als je het
pand van een ander zou huren. Je bureau valt daar bijvoorbeeld onder. Maar
schilderwerk aan de kozijnen niet.

Vaste lasten

Andere kosten mag je aftrekken voor zover deze voor zakelijk gebruik zijn.
Vakliteratuur valt daar bijvoorbeeld wel onder, maar overige tijdschriften
en boeken niet. Zakelijke gesprekskosten zijn volledig aftrekbaar. Een
telefoonabonnement niet, tenzij de aansluiting zich in jouw kantoorruimte
bevindt. Energiekosten kun je naar rato van zakelijk gebruik aftrekken.

Voor de kosten voor zakenlunches en -diners, studiereizen of een bezoek aan
een congres of seminar geldt voor de inkomstenbelasting een drempel van
4.300 euro: alleen de kosten daarboven zijn aftrekbaar. Maar op verzoek is
het ook mogelijk om in plaats van deze drempel 73,5 procent van de kosten af
te trekken. Geef je minder uit dan 4.300 euro, dan kan dat voordeliger zijn.

Auto

Voor een auto moet je een keuze
maken tussen zakelijk of privévermogen. Als je je privé-auto ook voor je
bedrijf gebruikt, mag je voor elke zakelijke rit 19 cent per kilometer
aftrekken. Deze prijs geldt ook voor huurauto's.

Reken je je auto tot je zakelijke vermogen, dan mag je maximaal 500
privékilometers maken. Een sluitende kilometeradministratie is dan wel
vereist. Overigens mag de keuze 'zakelijk of privé' voor de inkomsten- en
omzetbelasting verschillen.